据调查,当前企业面对许多纳税难题,诸如如何充分掌握税务法规的变化，如何适应日益增长的税务合规性要求，如何应对税务机关监管尺度的收紧，如何实现对税务法律风险的有效管理,等等,这其中，税务法律风险的管理是企业面临的最大税务难题。可见，在市场经济日臻完善,市场法律制度体系日益健全的今天,企业有效进行税务法律风险管理,对于企业的经营发展具有重要的促进作用。在此，笔者就税务法律风险产生的原因进行分析，并提出管理对策。

        一、 税务法律风险及产生原因
     企业税务法律风险是指企业的涉税行为因未能正确地遵守税法规定而导致企业的利益损失和法律纠纷。利益损失表现在直接损失和间接损失两个方面：直接损失是企业税收筹划不当而导致税收利益受损，是企业因多缴税款或未用足税收优惠政策等而减少的应得经济利益。纳税对于企业而言是一项负担，但同时也可以是一种制度财富。有关学者这样分析说：“企业如果没有认真深入研读税收优惠政策，对制度内容所隐含的财富元素没有及时掌握，可能失去通过制度致富的机会。”这是很有道理的。间接损失是指税务法律风险对企业的投资决策、财务决策、组织设立形式、经营管理等决策行为所产生的负面影响，比如说，企业的信用受损，会对企业在产品交易、银行贷款等方面产生连锁反应。企业信用涉及对税务部门、消费者、金融机构、供应商、代理商、服务商等主体的信用，其中对税务部门的纳税信用尤为重要。国家税务总局一直非常重视企业纳税信用体系建设，早在2003年就出台了《纳税信用等级评定管理试行办法》，将纳税人的信用设置为A、B、C、D四级，主管税务机关根据纳税人的不同等级实施分类管理。税务法律风险体现在法律纠纷方面则是指因为违法而导致企业陷入法律困境，包括企业对税收法规的理解和执行发生偏差，遭受税务等部门的查处而加收税收滞纳金、处以罚款，也包括因逃税行为等犯罪使得企业面临罚金的刑事处罚，负有责任的企业主管人员受到刑事追究的处罚。
　　税务法律风险的产生有企业内部原因和外部原因两个方面。从企业外部来说，税法的变动、税务行政执法行为、经营环境变化都可能给企业的纳税行为带来风险。从企业内部而言，则往往是由于纳税人自身的原因所产生的税务法律风险。
（一）企业外部原因。主要在要下几个方面：
　　1.税法的影响。我国目前的税法体系中缺少税收基本法。税收立法以实现国家税收权力为本，立法的目的是保障国家税收职能的实现，保障纳税人的权利。迄今为止我国还没有建立起完善的税法体系，相当部分的税收法规还需要进行全面统筹，由此往往引起纳税人对于税法适用的困扰，变得无所适从。且由于税收基本法的缺失，税收政策规章缺乏规范性，某些税收法规变化过快，纳税人难以及时准确掌握，也会引发税务法律风险。
　　2.税务行政执法行为的影响。国家治理理念要求行政执法行为必须公开透明，税务行政执法亦不例外。目前，税务机关在增加执法透明度及公开税收政策方面做了大量的工作，但现实的情况是税务机关与纳税人信息仍存在不对称性，相当一部分具有适用性、比照性的政策处于非公开状态，限于行政资源，税务机关对于税收政策法规的宣传渠道和力度有限，使得纳税人需要主动获取此类信息才可能知情；新出台的税收政策，缺乏提醒纳税人关注的说明，纳税人往往不能引起重视，从而陷入税务纠纷。另外，税务行政自由裁量权对于行政权力的行使是必不可少的，它能够满足行政机关处理各种复杂纳税事项的需要，但过多的自由裁量权，过宽的自由裁量幅度和程序上的控制不严可能侵犯纳税人的权利，也导致纳税人税务法律风险的上升。
　　3.经营环境的影响。社会整体的税收秩序对纳税人税收风险的形成也有影响，如虚开、代开增值税专用发票的大量存在，虚假发票防不胜防，需要纳税人具有足够的防范意识与防范能力，避免这类因他人违法犯罪而使自己受害的风险。纳税人在对外业务活动中也会遇到各种税务法律风险，企业的并购重组是企业扩张的一种重要方式，更是企业重要的资本经营方式，企业并购重组过程中涉及到对并购目标企业的纳税情况的掌握，并购支付方式、并购所需资金融资方式等环节均可能产生税收风险。
（二）企业内部原因。内部风险主要来源于企业自身的税务法律风险。企业自身的纳税观念落后、专业素质和责任心差及纳税守法程度低都可能导致税务法律风险产生。有些企业在遵守法律与搞好税务工作人员关系中选择后者，信关系不信法律；企业的办税人员对于税法理解与运用方面的专业素质差，虽然主观上没有逃税的愿望，但面对浩繁的税收法规和税收政策的频繁变更，纳税行为上没有按照有关税收规定去操作，形成事实上的逃税、欠税；或者由于责任心差，未能按照规定计税或者及时申报纳税，都会形成税务法律风险。

         二、建立防范税务法律风险组织体系和制度
　　企业建立防范税务法律风险组织体系和制度,是管理税务法律风险的最有效方法。
（一）构建防范税务法律风险的组织体系。这一体系应由董事会、监事会、企业税务部门、内部审计机构组成。董事会作为企业进行战略决策的最高机构，要明确税务法律风险管理目标和计划，并使其与企业的业务、战略与业绩结合起来，进行科学的税务控制规划。去年5月,国家税务总局发布的《大企业税务法律风险管理指引（试行）》（以下简称《指引》）对企业税务管理组织提出了具体要求。该《指引》在总则中指出：“税务法律风险管理由企业董事会负责督导并参与决策。董事会和管理层应将防范和控制税务法律风险作为企业经营的一项重要内容，促进企业内部管理与外部监管的有效互动。”董事会参与税务法律风险管理有利于促进企业税务管理效能的提高。监事会应对税务法律风险管理加强监督，尤其是在检查公司的财务时应当一并对涉税事宜的处理进行重点监督。内部审计机构对涉税事项要及时、客观、独立地进行评价与监督。企业税务部门是企业缴税的组织实施者，应当承担起税务法律风险管理的具体责任，必须要有主动防范税务法律风险的意识，合法有效地利用相关的税收政策进行税务法律风险的监控，以帮助决策者进行税务法律风险的比较与汇总。规模较小的企业也应当建立由企业负责人统领的税务法律风险防范组织体系，在企业内部设置具有税务法律风险控制职能的部门。
　　企业税务部门的职责应当包括以下内容：制订和完善企业税务法律风险管理制度和其他涉税规章制度；参与企业战略规划和重大经营决策的税务影响分析，提供税务法律风险管理建议；组织实施企业税务法律风险的识别、评估，监测日常税务法律风险并采取应对措施；指导和监督有关职能部门、各业务单位以及全资、控股企业开展税务法律风险管理工作；建立税务法律风险管理的信息和沟通机制；组织税务培训，并向本企业其他部门提供税务咨询；承担或协助相关职能部门开展纳税申报、税款缴纳、账簿凭证和其他涉税资料的准备和保管工作；其他税务法律风险管理职责。
（二）建立税务法律风险管理制度。企业应把税务法律风险管理制度与企业的其他内部风险控制和管理制度结合起来，形成全面有效的内部风险管理体系。企业内部完整的制度体系是企业防范税务法律风险的基础。企业的制度是否健全，其制定是否合理、科学，从根本上制约着企业防范税务法律风险的程度。如果企业缺乏完整系统的内部管理制度，就不能从源头上控制防范税务法律风险，也就无法有效地提高防范税务法律风险的效益。具体制度包括以下几个方面：
   1.健全企业内部财会制度。完善的企业财会制度是真实、准确地提供会计资料信息的重要前提，也是防范税务法律风险的重要保证。
   2.强化企业税务业务内部控制制度。企业税务法律风险的防范直接与企业的涉税事宜有关，企业应当建立发票的申请、领购、保管、使用与退还制度；准确的税收计算与复核制度；纳税申报制度；税款交纳制度等，科学地进行税收筹划，在依法履行纳税义务的同时保证企业利益最大化。
   3.完善企业内部审计制度。内部审计是企业防范税务法律风险的重要环节，它对企业的财务收支、财经纪律、经营管理与经济效益的真实性、正确性、合法性进行全面系统的监控。
   4.建立企业税务法律风险防范业绩考核与激励制度。企业税务法律风险防范的目标与措施确定后，需要根据业务进展情况分阶段地进行考核，了解企业税务法律风险的防范措施是否达到了预期的目标，对所实施的税务法律风险控制措施反馈并修正，企业对于税务法律风险措施落实到位的部门与个人要予以鼓励。
   5.构建防范税务法律风险的人才管理制度。防范税务法律风险是一项具有高度科学性、综合性的经济活动，因此对具体操作人员有着较高的要求：要通晓税法、熟悉财会法规、有较强的统计分析能力、有灵活应变能力。人才聘用后，企业应对其工作能力，依据工作职责要求与履行的情况，建立配套的业绩评价制度。

        三、企业税务法律风险管理策略
（一）确定防范税务法律风险的目标。这是防范企业税务法律风险的前提。合理的税务法律风险防范目标的确立要与企业具体的业务相结合，实现在合法的前提下极力谋求税收损失的最小化，努力排除税务法律风险防范过程中的不确定性，减少税务法律风险对企业的影响，避免企业陷入税收纠纷，提高企业整体收益。税务法律风险管理的主要目标包括：税务规划具有合理的商业目的，并符合税法规定；经营决策和日常经营活动考虑税收因素的影响，符合税法规定；对税务事项的会计处理符合相关会计制度或准则以及相关法律法规；纳税申报和税款缴纳符合税法规定；税务登记、账簿凭证管理、税务档案管理以及税务资料的准备和报备等涉税 该内容可能有会员内容，需要登录查看全文，点击这里在顶部登录